Katrs uzņēmums veic savu darbību un darījumu uzskaiti, un grāmatveži izmanto šo informāciju, lai sagatavotu četrus pamata finanšu pārskatus: peļņas un zaudējumu aprēķinu, bilanci, naudas plūsmas pārskatu un pārskatu par pašu kapitāla izmaiņām. Revidenta analīzes dziļums un šo ziņojumu kvalitāte ir atkarīga no lietotāju vajadzībām.
Kā piemērus aizdevēji un kreditori vēlas finanšu pārskatus, uz kuriem viņi var paļauties, lai pieņemtu saprātīgus lēmumus par kredītiem. Publiski tirgotiem uzņēmumiem ir jāsniedz pilnībā pārbaudīti finanšu pārskati. No otras puses, vadītāji var būt apmierināti ar ne tik stingru ziņojumu sagatavošanu, jo viņi jau pārzina savas grāmatvedības procedūras un ir apmierināti ar rezultātiem.
Grāmatvežu ziņojumu veidi
Grāmatveži veic trīs veidu klienta finanšu uzskaites pārbaudes: apkopojumus, pārskatus un pilnīgas revīzijas.
Kompilācijas : Apkopošanai grāmatvedis vienkārši ņem informāciju no klienta dokumentiem un uzrāda to pareizajā finanšu pārskatu formātā. Grāmatvedis nemēģina pārbaudīt datu pareizību un pareizību un nepārliecina par finanšu pārskatos sniegto informāciju. Iekšējās kontroles efektivitāte apkopojumā netiek pārbaudīta.
Revidents sastādīšanas ziņojumam pievieno vēstuli, kurā norādīts, ka finanšu pārskati ir vadības pārstāvība un ka tie nav pārbaudīti vai pārskatīti un grāmatvedis nepiedāvā nekādas garantijas vai atzinumus.
Kompilācija ir vislētākā no trim grāmatvežu ziņojumu veidiem.
Atsauksmes : Pārskats sagatavo finanšu pārskatus, kas ir nedaudz pārliecinošāki nekā apkopojums. Pārskatīšanas laikā revidents izmanto ierobežotas analītiskās procedūras un veic dažus pieprasījumus vadībai, lai noteiktu, ka finanšu pārskati ir pamatoti un nav nepieciešamas būtiskas izmaiņas. Revidents apstiprina, ka uzņēmuma grāmatvedības prakse atbilst GAAP, bet nepārbauda iekšējās kontroles.
Revīzijas: revīzija ir rūpīga un visaptveroša uzņēmuma finanšu uzskaites un iekšējās kontroles pārbaude, ko veic neatkarīgs revidents, kurš apliecina finanšu pārskatu satura taisnīgumu un pareizību. Pilnīga revīzija ir visaugstākā un ticamākā analīze, ko grāmatvedis var sagatavot.
Pēc revīzijas beigām neatkarīgais grāmatvedis pievienos visas attiecīgās piezīmes un izteiks viedokli par revīzijas pilnīgumu un rezultātu precizitāti.
Definējiet auditētos finanšu pārskatus
Revīzijas mērķis ir sagatavot ticamus finanšu pārskatus, uz kuriem ārējie lietotāji var paļauties kā uz uzņēmuma darbības un stāvokļa taisnīgu atspoguļojumu. Revīzijām ir trīs posmi.
Plānošana un riska novērtēšana: Revidentam jābūt izpratnei par uzņēmējdarbību un konkurences vidi, kurā tas darbojas. Revidents izmanto šīs nozares zināšanas, lai noteiktu, vai pastāv riski, kas varētu ietekmēt finanšu pārskatu pamatotību.
Iekšējās kontroles pārbaude: Revidents analizē uzņēmuma iekšējās kontroles procedūru efektivitāti. Galvenā uzmanība tiek pievērsta darbinieku pilnvaru ierobežojumiem, aktīvu aizsardzībai un saglabāšanai un pienākumu nošķiršanai. Kontroles procedūras tiek pārbaudītas, lai noteiktu to izturību.
Ja auditori atklāj, ka uzņēmuma iekšējā kontrole ir ļoti efektīva, viņi var nolemt veikt intensīvākas revīzijas procedūras. No otras puses, ja tiek atklātas neefektīvas kontroles procedūras, auditori veiks citas finanšu pārbaudes, lai novērtētu finanšu pārskatu pareizību.
Pamatprocedūras: revidenti izmanto plašu izmeklēšanas procedūru klāstu, lai pārbaudītu uzņēmuma finanšu datu pareizību un pareizību. Pilnībā pārbaudītie paziņojumi tiek pakļauti visintensīvākajai pārbaudei, lai pārbaudītu precizitāti un pareizību. Pilnībā auditētā ienākumu pārskatā, bilancē, naudas plūsmas pārskatā un pašu kapitāla izmaiņu pārskatā parasti ir šādas procedūras:
- Skaidrā naudā : nosūtiet apstiprinājumus bankām, lai apstiprinātu atlikumu. Pārskatiet iepriekšējos banku saskaņojumus. Pārbaudiet autorizētos parakstus bankas kontos. Skaita jebkuru skaidru naudu kasē.
- Debitoru parādi : nosūtiet klientiem vēstules, lai apstiprinātu nesamaksātos atlikumus. Analizējiet iekasēšanas procedūras, lai izsekotu skaidras naudas un čeku plūsmu. Pārbaudiet gada pārdošanas rādītājus un nogriešanas procedūras.
- Inventārs: veiciet un novērojiet inventāra fizisko skaitīšanu. Pārbaudiet apmaksātus piegādātāja rēķinus. Pārskatiet ražošanas izmaksas un piešķirto pieskaitāmo izmaksu aprēķināšanu. Izsekojiet krājumu izmaksu uzskaiti galvenajā grāmatā.
- Tirgojami vērtspapīri : pārbaudiet vērtspapīru esamību un apstipriniet jaunāko tirgus vērtību. Pārskatiet darījumus.
- Pamatlīdzekļi : fiziski pārbaudiet aktīvus. Pārskatiet pirkuma atļaujas un piegādātāju rēķinus. Pārskatiet nomas līgumus.
- Kreditoru parādi: apstipriniet piegādātājiem parādus. Pārbaudiet gada beigu procedūras.
- Uzkrātie izdevumi: analizējiet izdevumu grāmatojumus un maksājumus. Pārbaudiet uzkrāšanas metodes. Lai nodrošinātu konsekvenci, salīdziniet gadu no gada atlikumus.
- Parāds : nosūtiet aizdevējiem apstiprinājumu par parāda atlikumiem. Pārbaudiet nomas līgumu apmaksas nosacījumus.
- Ieņēmumi: pārbaudiet pārdošanas rēķinus un izsekojiet ierakstus galvenajā grāmatā. Pārbaudiet pārdošanas ar klientiem autentiskumu. Pārskatiet kolekciju naudas plūsmu. Analizējiet atgriezto pārdošanas gadījumu, atlaižu un piemaksu vēsturi.
- Izdevumi : pārbaudiet pirkuma dokumentus par izdevumiem un pārbaudiet, vai maksājumi tika veikti pareizajām pusēm. Meklējiet neparastus priekšmetus.
Grāmatvežu viedokļu veidi
Attiecībā uz revidētiem paziņojumiem grāmatvedim ir jāsniedz atzinums, kurā aprakstīts revīzijas apjoms un raksturs.
Bezkvalificēts atzinums: neatkarīga revidenta bezkvalificēts atzinums norāda, ka finanšu pārskati atspoguļo uzņēmuma finansiālo stāvokli taisnīgi un atbilst vispārpieņemtajiem grāmatvedības principiem. Paziņojumā nav pieņemti spriedumi par uzņēmuma finansiālo stāvokli, kā arī netiek piedāvātas nekādas finanšu datu interpretācijas.
Nekvalificēts atzinums ir labākais iespējamais revīzijas rezultāts, un tas ir visizplatītākais rezultāts.
Kvalificēts atzinums: kvalificētā atzinumā revidents ir atklājis, ka pastāv būtiski jautājumi attiecībā uz pareizu grāmatvedības politiku, taču tie ne vienmēr maldina organizācijas finansiālo stāvokli. Revidenti var izdot ziņojumus, kas ir kvalificēti ar tādiem apgalvojumiem kā "izņemot šīs korekcijas". Šī situācija rodas, ja auditoriem nav pietiekamas informācijas, lai pārbaudītu dažus uzņēmuma darījumu aspektus.
Revidenti var sniegt kvalificētu atzinumu, ja viņi atklāj, ka uzņēmuma grāmatvedības procedūras ir novirzījušās no vispārpieņemta grāmatvedības principa vai ja informācija nav pietiekama un nepilnīga. Tomēr novirzes nav pietiekami nopietnas, lai liktu auditoram sniegt negatīvu atzinumu.
Negatīvs viedoklis: ja revidents secina, ka uzņēmuma grāmatvedības uzskaite ir ievērojami novirzījusies no GAAP, tiks sniegts negatīvs atzinums. Negatīvam atzinumam būs vēstule, kurā aprakstītas jomas, kuras, pēc revidenta domām, ir nepareizi norādītas, un šo maldinošo ierakstu būtiskā ietekme. Ja revidents nevar noteikt nelabvēlīgo ietekmi, vēstulē šī pozīcija būs skaidra.
Atzinuma atruna: grāmatvedis izdos atrunu, norādot, ka atzinums netiek izsniegts, ja auditoram nav atļauts pabeigt nepieciešamās revīzijas procedūras. Atrunu var izdot arī tad, ja klients ierobežo revīzijas apjomu tā, ka revidents nevar veikt adekvātu uzņēmuma finanšu uzskaites pārbaudi.
Pilnīga revīzija maksā dārgāk nekā citi finanšu pārskatu veidi. Vislētākais ir apkopojums, un pārskatīšana notiek pa vidu. Valdības noteikumi nosaka, ka visām publiski tirgotām firmām jāsagatavo pilnībā pārbaudīti finanšu pārskati.
Lai gan neatkarīga sertificēta valsts grāmatveža veiktā revīzija var šķist garlaicīga un dārga, tā faktiski var palīdzēt mazo uzņēmumu īpašniekiem, pamanot problēmas uzņēmējdarbībā. Diezgan bieži uzņēmuma īpašnieks var pat nezināt par šīm problēmām, līdz tās tiek atklātas audita laikā. Šajā ziņā revīzijas var palīdzēt īpašniekiem uzlabot savu biznesu. Šajā ziņā finanšu pārskata vēstule ieinteresētajām personām ir būtisks revīzijas ieguvums.